+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Кто может применять кассовый метод

Кто может применять кассовый метод

Например, в I квартале — 0,5 млн руб. На практике для установления того, можно ли применять кассовый метод, средняя величина выручки рассчитывается каждый квартал путем сложения выручки за предыдущие подряд четыре квартала и деления полученной суммы на 4. Пример: Компания,намереваясь определить среднюю величину квартальной выручки, должна будет проделать следующие действия. Если задача стоит в том, чтобы рассчитать этот показатель за II квартал, то ей надо суммировать размеры выручки за III, IV квартал предыдущего года и I квартал текущего года, а затем разделить на 4 полученную сумму. При всей очевидности и простоте такого решения есть альтернативные мнения, поддержанные арбитражными судами. Если придерживаться логики налоговых инспекторов, то приведенный выше пример будет ошибочен.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Правила ведения Книги учета доходов и расходов по УСН (ИП/РФ)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кассовый метод учета доходов и расходов

Временно, с Несмотря на не совсем корректную формулировку, обязанность применения кассового метода здесь также действует только в отношении перечисленных операций. Об этом в своих разъяснениях уже не раз упоминали налоговики, например, в письмах ГФСУ от Впрочем, к такой трактовке склонялись и мы см. В отличие от операций, предусмотренных п.

ХХ НКУ кассовый метод должен применяться на всех этапах поставки до конечного потребителя всеми плательщиками налога в том числе и производителями письмо ГФСУ от ХХ НКУ распространяется только на операции, по которым дата первого события относится к отчетным периодам до Такое уточнение содержит абзац второй этого пункта.

Ведь они должны были быть начислены на дату фактической поставки. То есть кассовый метод по п. ХХ НКУ применяется только в отношении операций, по которым дата первого события относится к отчетным периодам с января го по июнь года см.

Соответствующее требование содержит п. Кассовый метод также применяют субъекты предпринимательской деятельности при выполнении подрядных строительных работ абзац четвертый п. Однако, в отличие от случаев, перечисленных выше, здесь применение кассового метода — это право плательщика, а не его обязанность. Хотя из разъяснения налоговиков см. БЗ Но это не так. Помните: право выбора в этом вопросе есть только у стройподрядчиков!

Учтите также, что для плательщиков, осуществляющих подрядные строительные работы, налоговики придумали дополнительное ограничение: кассовый метод они разрешают применять только плательщикам, заключившим договоры строительного подряда с заказчиком. То есть, по мнению налоговиков, на субподрядчиков действие этой нормы не распространяется. Теперь давайте остановимся на нюансах, о которых должен знать плательщик, применяющий кассовый метод налогового учета. Есть ли какие-либо дополнительные условия?

Осуществление любой из перечисленных операций — достаточное и единственное условие, при котором у плательщика возникает обязанность для стройподрядчиков — право применения кассового метода налогового учета. То есть обязанность для стройподрядчиков — право применения кассового метода при осуществлении перечисленных выше операций наступает автоматически — подача каких-либо заявлений не требуется Во всяком случае, НКУ подобных требований не содержит.

Да и действующих разъяснений налоговиков, которые бы перечили этому утверждению, нет. Хотя до БЗ в категории Такое заявление, по их мнению, должно быть подано вместе с налоговой декларацией по НДС за период, в котором плательщик решил воспользоваться своим правом на применение кассового метода.

Причем плательщик, подавший такое заявление, обязан его применять до конца текущего года. А для того, чтобы применять кассовый метод и в следующем году, нужно подать такое же заявление к декларации за последний отчетный период текущего года. Если оно не подано — оснований для применения кассового метода с нового года у плательщика нет. Об этом разъяснении мы вспомнили не зря: можно предположить, что подобный подход в отношении стройподрядчиков налоговики будут исповедовать и сейчас, ведь каких-либо изменений с НКУ в этой части не претерпел.

Хотя как до указанной даты, так и после нее, ни для одного из озвученных утверждений законных оснований, конечно же, нет. База налогообложения: нюансы, о которых следует помнить Пункт Однако некоторые его нормы в большинстве случаев затронут именно их.

Так, например, здесь стоит упомянуть о том, что абзац второй п. По таким операциям базой налогообложения будет договорная стоимость. А потому, например, коммунальные предприятия, оказывающие услуги по п. При этом и к части тарифа, оплачиваемой населением, и к его части, полученной из бюджета в виде дотаций, субсидий, предоставленных населению, коммунальное предприятие должно применять кассовый метод налогового учета Ведь на оба эти платежа существует лишь одна операция поставки.

Такой же позиции придерживаются и налоговики — см. Хотя раньше они высказывали иную точку зрения. Так, например, из письма Миндоходов от Здесь также важно не путать дотации и субсидии, предоставленные льготным категориям населения, с производственной дотацией, которая согласно п. При этом в отношении такой освобожденной операции п. Но можно ли составить сводную налоговую накладную на ритмичные операции, по которым дата возникновения налоговых обязательств определяется по кассовому методу?

Для плательщиков, применяющих кассовый метод налогового учета согласно п. ХХ НКУ , возможность составления такой сводной налоговой накладной предусмотрена абзацами третьим — шестым этого пункта.

Такие плательщики при осуществлении ритмичных поставок: — покупателям — плательщикам НДС — могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер, с учетом всей суммы полученных от него средств на протяжении такого месяца; — покупателям — неплательщикам НДС — могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных от них средств на протяжении такого месяца.

Как видим, для плательщиков-кассовиков согласно п. ХХ НКУ действует своя отдельная норма, позволяющая составить сводную налоговую накладную. В этой норме учтены особенности возникновения налоговых обязательств по кассовому методу и отсутствует требование о составлении отдельной налоговой накладной на сумму оплат, превышающую сумму отгрузок в текущем месяце.

Но как же быть остальным? Могут ли они составить сводную налоговую накладную при осуществлении ритмичных поставок и на какую норму им при этом ориентироваться?

ХХ НКУ , формальных причин для этого нет. В то же время воспользоваться правом на составление сводной налоговой накладной согласно п. Но здесь важно обратить внимание на то, что указанная норма особенности кассового метода не учитывает и дает плательщику право составить сводную налоговую накладную не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена поставка.

Ответ отобразим в таблице. Таблица 1. При этом на сумму превышения оплат над поставками должна быть составлена отдельная налоговая накладная Правда, позиция налоговиков по этому вопросу не совсем понятна см.

С одной стороны, они вроде и подтверждают возможность составления сводных налоговых накладных при осуществлении кассовых операций. Однако это требование противоречит пп. Аналогичной позиции придерживаются и налоговики см.

Правда, в своем письме они дополнительно отмечают, что дебиторская задолженность может быть списана только после окончания срока исковой давности и после принятия необходимых мер по ее взысканию. С последним из требований мы согласиться не можем. Ведь согласно п. С учетом требований п. Никаких дополнительных условий для ее списания не требуется. Дополнительные требования для признания задолженности безнадежной не содержатся и в п.

Налоговики говорят: да, возникают см. Хотя, на наш взгляд, ни одна из процитированных в этом разъяснении норм НКУ такого требования не содержит. А вывод о том, что при аннулировании регистрации плательщик НДС теряет право применять кассовый метод определения даты возникновения налоговых обязательств и именно поэтому не позднее даты такого аннулирования он должен начислить налоговые обязательства на сумму поставленных, но не оплаченных товаров, считаем необоснованным.

Ведь такое право а чаще, как мы убедились ранее, и вовсе не право, а обязанность и право на составление налоговых накладных при аннулировании регистрации прекратятся у плательщика одновременно.

То есть на тот момент, когда плательщик утратит право обязанность применения кассового метода налогового учета, у него уже не будет и обязанности начисления налоговых обязательств по НДС. Право на НК по кассовому методу определяют только плательщики, осуществляющие поставки, к которым применяется кассовый метод определения даты возникновения НО Правда, нужно помнить об исключении: при определении налоговых обязательств по кассовому методу согласно п. То есть плательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, в таком случае должен осуществлять распределение налогового кредита.

Хотя порядок осуществления такого распределения, впрочем, как и требование о его проведении, в НКУ отсутствуют. Упоминание о необходимости распределения находим лишь в п. Но налоговики настаивают на том, что распределение должны осуществлять и плательщики, осуществляющие кассовые операции согласно п. ХХ НКУ см. А из разъяснения, которое содержится в БЗ в категории Что касается даты возникновения и срока действия права на налоговый кредит по кассовому методу, то нужно отметить следующее.

При этом зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная — обязательный документ, такое право подтверждающий согласно общему правилу из абзаца первого п. Ведь у них может сложиться парадоксальная ситуация: налоговая накладная, подтверждающая право на налоговый кредит, может быть получена ими раньше, чем такое право возникнет. Спешим заверить: есть! Ведь абзац четвертый п. В то же время к соответствующему периоду периоду предоставления компенсации НКУ не предъявляет никаких требований: он не ограничен какими бы то ни было сроками.

А значит, плательщик, применяющий кассовый метод, в периоде предоставления компенсации имеет право отразить НК по зарегистрированной НН независимо от того, сколько дней прошло с даты ее составления Причем срок исковой давности — дней здесь тоже не действует.

Это подтверждают и налоговики см. Учтите также, что для несвоевременно зарегистрированных налоговых накладных НКУ содержит одно ограничение: согласно абзацам пятому — седьмому п. Таблица 2.

Кассовый метод: разбираемся в нюансах

Вопрос: Какие организации могут применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль? Его применение необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Вновь созданная организация может применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль с момента государственной регистрации. Работающая уже созданная организация осуществить переход на кассовый метод может только со следующего налогового периода, то есть с 1 января следующего календарного года.

Способы признания доходов и расходов Практически любая организация обязана вести два учета: бухгалтерский — для достоверного отражения хозяйственной деятельности, анализа финансового состояния предприятия, составления отчетности; налоговый — для корректного расчета налога на прибыль или налога, уплачиваемого в связи с применением какого-либо специального режима налогообложения. Индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета, но многие из них его ведут, чтобы оценить деятельность, проанализировать эффективность продаж. Существует два метода, с помощью которых отражают доходы и расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации Все организации на общем режиме могут применять для учета доходов и расходов метод начисления. А некоторые компании при выполнении установленных условий вправе выбрать метод учета: начисления или кассовый. Напомним, какие организации могут применять кассовый метод, приведем его основные правила, а также разберемся, как отражать некоторые доходы и расходы при применении этого метода. Порядок применения кассового метода учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль установлен в п.

Метод начисления и кассовый метод

Методы калькулирования себестоимости продукции Учитывать произведенные компаниями доходы и затраты законодательно разрешено методом начисления или кассовым. Отличие их состоит в особенностях признания факта получения дохода или понесенных расходов. Используя метод начисления, фирмы учитывают все проведенные хозяйственные операции в том периоде, в котором они осуществлялись. При кассовом же методе, полностью оправдывающем собственное название, предприятие фиксирует доход в момент оплаты, т. Разберемся в специфике кассового метода. Условия применения этого учетного метода определяются ст. Имеется общее ограничение в применении кассового метода для фирм всех форм собственности.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Временно, с Несмотря на не совсем корректную формулировку, обязанность применения кассового метода здесь также действует только в отношении перечисленных операций. Об этом в своих разъяснениях уже не раз упоминали налоговики, например, в письмах ГФСУ от Впрочем, к такой трактовке склонялись и мы см. В отличие от операций, предусмотренных п.

Обновление: 16 августа г.

Управляющей компании коммерческой организации ничто не мешает быть субъектом малого предпринимательства. Основные принципы кассового метода Кассовый метод бухгалтерского учета заключается в том, что доходы и расходы отражаются в момент погашения задолженности. Иначе говоря, доходы от реализации в виде стоимости оказанных жилищно-коммунальных услуг признаются в бухгалтерском учете только в момент поступления денежных средств в их оплату либо погашения задолженности иным способом - взаимозачетом, передачей отступного и пр.

Сложные вопросы, связанные с применением кассового метода

Обсуждение Кассовый метод Метод по оплате - метод учета доходов и расходов, согласно которому доходы и расходы признаются после их фактической оплаты получения оплаты. Кассовый метод Метод по оплате в бухгалтерском учете может применяться только некоторыми категориями налогоплательщиков, которые применяют Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В налогообложении кассовый метод применяется также в ограниченных случаях. Основным методом учета является Метод начисления.

Утрата права работать по кассовому методу Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе. Одним из них является кассовый метод. Чаще всего к нему прибегают фирмы, имеющие небольшой оборот, и, соответственно, минимальную выручку. Рассмотрим данный метод более внимательно и подробно, а для наглядности приведем некоторые примеры. Что вкладывается в понятие кассовый метод Если выражать суть этого способа не специальными терминами, а простым русским языком, то коротко ее можно свести к следующему: на предприятии, доход которого признается непосредственно в день перечисления денежных средств на его расчетные счета в банке или в кассу, как раз и используется тот самый метод кассового учета затрат и прибыли.

Кассовый метод: справочник для бухгалтера

.

Срок списания может быть установлен, например, исходя из условий В отличие от метода начисления кассовый метод могут применять не все.

.

Кассовый метод в бухгалтерском учете и УСН

.

Методы учета доходов и расходов

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. talicija

    Читаешь это и думаешь....

  2. cumysna

    Я думаю, что Вы не правы. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Аким

    первая самая лутшая

© 2018 xflirt.ru